बिक्री से होने वाली हानि: पोस्टिंग, लेखा
थोक से निपटने वाले संगठनगोदामों में उत्पादों के व्यापार, भंडार भंडार। अप्रचलित वस्तुओं से समय-समय पर छुटकारा पाने की आवश्यकता होती है। उन्हें नीचे दी गई कीमत पर लिखा या बेचा जा सकता है। उद्यम बैलेंस शीट के नीचे बातचीत की गई लागत पर उपकरण भी बेच सकते हैं। ऐसे मामलों में ओएस बेचने से नुकसान को कैसे लिखना है?
विधान
बिक्री से उत्पन्न नुकसानउपकरण, आयकर व्यय (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 268) के हिस्से के रूप में करदाता द्वारा माना जाता है। यह अन्य खर्चों में शामिल है और शेष उपयोगी जीवन के बराबर भागों में लिखा गया है।
बिक्री के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने के लिए बीयू मेंओएस खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग करता है, साथ ही साथ "उपकरण का निपटान" उप-खाता का उपयोग करता है। ДТ पर लिखित ऑफ ऑब्जेक्ट की लागत प्रदर्शित की जाती है, सीईटी - संचित मूल्यह्रास। निपटान के बाद, अवशिष्ट मूल्य 91 खाते में लिखा गया है।
नुकसान के साथ ओएस बेचना: पोस्टिंग
- डीटी 01 उप-खाता "निपटान" केटी 01 उप-खाता "उपयोग में ओएस" - वस्तु की प्रारंभिक लागत को लिखा गया था।
- ДТ02 КТ01 उप-खाता "निपटान" - अर्जित मूल्यह्रास से लिखा गया।
- डीटी 9 1 उप-खाता "अन्य खर्च" केटी 01 उप-खाता "निपटान" - अवशिष्ट मूल्य लिखा गया था।
- ДТ62 (76) КТ91 "अन्य आय" - उपकरण सहमत मूल्य पर बेचा गया था।
- ДТ91 "अन्य खर्च" КТ68 - वैट जोड़ा गया है।
- डीटी 50 (51) केटी 62 (76) - भुगतान आ गया है।
- ДТ99 КТ91 - वित्तीय परिणाम परिलक्षित होता है।
बीयू में उपकरण की बिक्री से नुकसान की मात्रासंगठन के अंतिम परिणाम को निर्धारित करने में पूरी तरह से शामिल है। एनयू में, रिपोर्टिंग अवधि के लिए हानि की मात्रा आंशिक रूप से प्रतिबिंबित होती है, और बीयू में - पूर्ण रूप से, कर अंतर होता है। इसलिए, उपर्युक्त प्रविष्टियों के अतिरिक्त, आपको ऐसे लेनदेन उत्पन्न करने की आवश्यकता है:
- बिक्री के समय: ДТ09 КТ68 - कर संपत्ति परिलक्षित होता है;
- मासिक: ДТ68 КТ09 - कर संपत्ति आंशिक रूप से चुकाई गई थी।
1C
उपकरण के कार्यान्वयन के लिए कार्यक्रम में परिलक्षित होता हैखाता 91. पोस्टिंग "ओएस के हस्तांतरण" दस्तावेज़ द्वारा गठित की जाती है। प्रत्येक ऑब्जेक्ट के लिए सीटी 90.01.1 और 90.02.1 के लिए मात्रा की तुलना करके वित्तीय परिणाम अनुमान लगाया जाता है।
एनयू टैब पर "ऑपरेशन (बीयू और ओयू)" दस्तावेज़ में, आपको बिक्री नुकसान प्रदर्शित करना चाहिए। पोस्टिंग: КТ91.09 ДТ97.03। अस्थायी मतभेद प्रविष्टि KT91.02.П ДТ97.03 में दिखाए जाते हैं।
अगला कदम "भविष्य की अवधि के व्यय" निर्देशिका को भरना है:
- बीपीओ टाइप करें - अवमूल्यित वस्तु का अहसास।
- खर्चों की पहचान - महीनों तक।
- नुकसान की मात्रा।
- चार्ज-ऑफ का प्रारंभ - वर्तमान के बाद महीने के 01 दिन।
- लिखने का अंत 30 (31) महीने की तारीख है जिसमें वस्तु पूरी तरह से लिखी जाएगी।
- खाता: 91.02।
- सबकॉन्टॉम बीयू (एनयू) - लेख "ओएस के कार्यान्वयन के बाद सबसे अच्छे परिणाम"।
इसके बाद, महीने के लिए नियामक दस्तावेज किए जाने चाहिए: वित्तीय परिणाम का निर्धारण, एनपीपी की गणना।
प्रतिभूतियों का कार्यान्वयन
कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित है। टैक्स कोड के 214। उसमें वर्णित प्रावधान सीबी के अहसास, विनिमय, रूपांतरण और पुनर्भुगतान के संचालन के लिए लागू होते हैं।
विचार करें कि लाभ की गणना कैसे की जाती है, बिक्री से नुकसान। सूत्र:
Rezultatat = बिक्री से आय - लागत।
प्रमाण पत्र द्वारा अलग से आय के लिए जिम्मेदार है,जो बाजार पर कारोबार कर रहे हैं, और वे जो लिस्टिंग में शामिल नहीं होते हैं, लेकिन सेंट्रल बैंक द्वारा निर्धारित आवश्यकताओं को पूरा करते हैं। कर संहिता के अनुसार, रसीद की तारीख पहचानी जाती है:
- नकद में, जिस दिन धन ट्रस्टी के ब्रोकरेज खाते या सेंट्रल बैंक के धारक को स्थानांतरित कर दिया जाता है।
- आय के हस्तांतरण के दिन - तरह। आमतौर पर ऐसे परिचालनों में, कुछ प्रमाणपत्र दूसरों के लिए आदान-प्रदान होते हैं।
वित्तीय परिणाम की गणना करते समय, इस तरह के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है:
- अनुबंध के तहत भुगतान जारीकर्ता को हस्तांतरित राशि;
- प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों की सेवाओं के लिए भुगतान;
- अधिभार, यूनिट को खरीदने या रिडीम करने पर म्यूचुअल फंड द्वारा भुगतान की गई छूट;
- विनिमय शुल्क;
- भुगतान कर;
- रजिस्ट्रार की सेवाओं के लिए भुगतान;
- सेंट्रल बैंक के साथ लेनदेन करने के उद्देश्य से प्राप्त ऋण के लिए धारक द्वारा भुगतान की गई राशि की मात्रा;
- प्रमाण पत्र की खरीद से जुड़ी अन्य लागतें।
यदि करदाता ने सेंट्रल बैंक का आदान-प्रदान किया है, तो केवल प्रारंभिक प्रमाणपत्रों के लिए भुगतान की गई राशि आय में मान्यता प्राप्त है। सभी लागतों को दस्तावेज किया जाना चाहिए।
लाभ, बिक्री से नुकसान कैसे होता है? पोस्टिंग निम्नानुसार हैं:
- डीटी 76 केटी 9 1-1 - एक सकारात्मक वित्तीय परिणाम किसी अन्य संगठन के शेयरों की बिक्री से प्राप्त किया गया है;
- डीटी 9 1-2 केटी 58-1 (76) - सेंट्रल बैंक का मूल्य और उनके अधिग्रहण से जुड़ी लागतें लिखी गई हैं।
उदाहरण
2014 में, कंपनी ने बिक्री और खरीद समझौते के तहत प्रतिभूतियों को बेच दिया:
- 01.04 - 10 हजार टुकड़े बेचे गए थे। 1.5 मिलियन रूबल के लिए शेयर;
- 25.04 - बाजार में कारोबार नहीं किए गए 50 शेयर 50 हजार रूबल के लिए बेचे गए थे।
प्रतिभूतियों के पहले समूह के भंडारण के लिए व्यय की कुल राशि 1.3 मिलियन रूबल, और दूसरा - 55 हजार रूबल की राशि है। वित्तीय परिणाम की गणना अलग से की जाती है।
1. 1,5 - 1,3 = 0,2 हजार rubles।
2. 50 - 55 = - 0.5 हजार rubles।
यही है, संगठन को उन शेयरों की बिक्री से नुकसान हुआ जो बाजार पर कारोबार नहीं कर रहे थे।
विशेषताएं
करों की गणना के लिए आधार लाभ हैसेंट्रल बैंक के कार्यान्वयन। साथ ही, यदि रिपोर्टिंग अवधि में गैर-विचारणीय प्रमाणपत्रों पर लेनदेन किए गए थे, तो उनके द्वारा लाभ समान प्रतिभूतियों वाले अन्य लेनदेन के लिए प्राप्त हानि से कम हो जाता है।
2015 में, 2 खरीद और बिक्री लेनदेन किए गए थेप्रमाण पत्र बाजार पर कारोबार नहीं किया। एक को 300 हजार रूबल का लाभ मिला, और दूसरा - 25 हजार रूबल का नुकसान। इस स्थिति में, कर की गणना के लिए आधार संचयी वित्तीय परिणाम होगा: 300 - 25 = 275 हजार रूबल।
बिलों का प्रसार
ऐसी प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन का वित्तीय परिणामऊपर वर्णित तरीके से निर्धारित किया गया है: बिक्री आय से, सभी लागतों का योग कटौती की जाती है। कर संहिता के अनुसार, पिछले अवधि में प्राप्त प्रोमिसरी नोट्स और अन्य प्रतिभूतियों की बिक्री से होने वाली हानि वर्तमान अवधि में समान प्रमाणपत्र वाले लेनदेन के लिए कर आधार को कम कर सकती है। इससे इस बात का पालन किया जाता है कि मुख्य गतिविधि से लाभ को केंद्रीय बैंक के लेनदेन से नकारात्मक वित्तीय परिणाम से कम नहीं किया जा सकता है।
बिल समय से पहले भुगतान के लिए प्रस्तुत किया जा सकता है। सेंट्रल बैंक के साथ लेनदेन के रूप में ऐसे लेनदेन के वित्तीय परिणाम को ध्यान में रखते हुए, यह आवश्यक है कि बिल सेंट्रल बैंक के रूप में खरीदे जाए। यही है, पैसे के लिए प्रमाण पत्र की खरीद और बिक्री के तथ्य की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज होना चाहिए।
यदि बिल भुगतान के साधन के रूप में प्राप्त किया गया था, तोइसके मोचन के लिए संचालन का वित्तीय परिणाम मौजूद नहीं है। संगठन ऐसे लेनदेन के लिए अलग-अलग कर योग्य आधार की गणना नहीं कर सकते हैं और छूट की राशि को नुकसान पहुंचा सकते हैं।
मुआवज़ा
रूसी संघ का कर संहिता व्यक्तियों को प्रदान करता हैबाजार पर कारोबार की गई प्रतिभूतियों के लिए निम्नलिखित कर अवधि में ऋणात्मक वित्तीय परिणाम स्थानांतरित करने की संभावना। संचालन पर नुकसान व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए आधार को कम करता है। चालू वर्ष में ध्यान में रखी गई राशि को अगले वर्ष पूर्ण या आंशिक रूप से स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है। एक ही आंकड़ा नौ गुना कम किया जा सकता है।
एक नुकसान पर बेचना सामग्री
गोदामों में अवशेष जो नैतिक रूप से अप्रचलित हैं,लिखने या बिक्री के अधीन हैं। दूसरे मामले में, बिक्री मूल्य खरीद मूल्य से कम होने की संभावना है। परिणामस्वरूप हानि को ध्यान में रखते हुए ध्यान में रखा जाता है, बिक्री आय में राजस्व आय शामिल होती है, और व्यय उत्पादन लागत (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 268) के लिए जिम्मेदार होते हैं। यदि लेनदेन की कीमत एक ही तरफ से 20% से अधिक विचलित है, तो इसी तरह के सामान के बाजार मूल्य से, कर एनपीपी और ब्याज में जोड़ सकता है।
ऑपरेटिंग गतिविधियों
सामान्य प्रकार के रोजगार के वित्तीय परिणाम को प्रदर्शित करने के लिए, खाता 90 "बिक्री" प्रदान किया जाता है। इसके लिए उप-गणना उत्पन्न होती है, जिसके अनुसार:
- 90.01 - बिक्री से आय।
- 90.02 - लागत मूल्य।
- 90.07 - कार्यान्वयन के लिए खर्च।
- 90.0 9 - "बिक्री से लाभ / हानि"।
उदाहरण
एक महीने के लिए, उद्यम 900 हजार rubles प्राप्त किया। रगड़। राजस्व के रूप में बेची गई वस्तुओं की लागत 7 9 0 हजार रूबल है। बिक्री के लिए खर्च - 68 हजार rubles। लाभ की गणना, बिक्री से नुकसान। तारों:
- ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - राजस्व प्राप्त होता है।
- ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - माल की लागत को ध्यान में रखा जाता है।
- ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - खर्च लिखे गए हैं।
वित्तीय परिणाम:
- ДТ90.01 КТ 90.09 - 900 000
- ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
- ДТ90.09 КТ90.07 - 68,000
खाते का अंतिम शेष 90.0 9: 900 है - (7 9 0 + 68) = 42 000।
रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कंपनी को लाभ मिला।
यदि आरपी सीटी से बड़े थे, तो खाते को पोस्ट करके बंद कर दिया जाएगा:
ДТ99 КТ 90.09 - नुकसान पहचाना जाता है।
कमोडिटी भत्ते
कभी-कभी बिलिंग अवधि के मध्य में उत्पादों की कीमतें बदलती हैं। सभी वस्तुओं के लिए समान प्रतिशत के रूप में व्यापार चिह्न में वृद्धि के उदाहरण पर विचार करें।
सूत्र:
- सकल राजस्व = टर्नओवर * बढ़ाएं / 100।
- ऐड-ऑन = ट्रेड मार्क-अप (%) / (100 + ट्रेड मार्क-अप (%))।
एलएलसी में, माल की शेष राशि 41 से 01 पर है।07 12.5 हजार rubles की राशि। 01.07 (खाता 42) के लिए व्यापार मार्जिन 3.1 हजार रूबल था। जुलाई में, उत्पादन 37 हजार rubles की राशि के लिए खरीदा गया था। वैट के बिना। सभी वस्तुओं के लिए, एक व्यापार अधिभार जोड़ा गया - 35%। फर्म को 51 हजार रूबल की राशि में राजस्व प्राप्त हुआ। (वैट सहित - 7.78 हजार रूबल)। बिक्री लागत - 5 हजार rubles।
व्यापार चिह्न की मात्रा थी:
- नए उत्पादों के लिए: 37,000 x 35% = 12, 9 50 रूबल।
- बेचे गए उत्पादों के लिए: 35% / (100 + 35%) = 25.93%।
सकल राजस्व: 51 x 0.2593 / 100 = 13 222 रूबल।
हम बीयू में मुनाफा प्रदर्शित करेंगे, बिक्री से नुकसान। तारों:
- ДТ50 КТ 90-1 - 51 000 - राजस्व परिलक्षित होता है।
- ДТ90-3 КТ68 - 7780 - वैट।
- ДТ90-2 КТ42 - 13 222 - मार्क-अप की राशि लिखी गई है।
- ДТ90-2 КТ41 - 51 000 - बिक्री की लागत लिखी गई है।
- ДТ90-2 КТ44 - 5000 - बिक्री के लिए खर्च माना जाता है।
- ДТ90-9 КТ99 - राशि में लाभ प्राप्त होता है: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 आरबीएल।
ऐसे मामले भी हैं जब प्रीमियम के प्रत्येक समूह को प्रीमियम अलग से सौंपा जाता है। फिर सकल आय की गणना के लिए सूत्र होगा:
वीडी = (टर्नओवर (1) एक्स अतिरिक्त शुल्क + ... + टर्नओवर (एन) एक्स वृद्धि) / 100
महीने की शुरुआत में माल की शेष राशि 16,800 रूबल है। उत्पादों को 33.2 हजार रूबल की मात्रा में प्राप्त किया गया था। शेष वस्तुओं के लिए कमोडिटी मार्जिन 39% और नए आगमन के लिए 26% है। बिक्री से राजस्व - 50 000 rubles। (वैट सहित - 7627 रूबल)। बिक्री लागत - 3000 rubles।
हम ट्रेड मार्क-अप की गणना करते हैं:
- माल के पहले समूह के लिए: 39 / (100 + 3 9) = 28.06%;
- माल के दूसरे समूह के लिए: 26 / (100 + 26) = 20.64%।
महीने के लिए सकल राजस्व होगा:
16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11 564 रूबल।
हम इस डेटा को बीयू में प्रदर्शित करते हैं:
- ДТ50 КТ90-1 - 50000 - राजस्व परिलक्षित होता है।
- ДТ90-3 КТ68 - 7627 - वैट शामिल है।
- ДТ90-2 КТ42 - 11564 - व्यापार अतिरिक्त शुल्क लिखा गया है।
- ДТ90-2 КТ41 - 50000- बिक्री की लागत लिखी गई है।
- ДТ90-2 КТ44 - 3000 - खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।
- ДТ90-9 КТ99 - बिक्री से लाभ: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 रूबल।
एनपीपी की गणना करने के लिए, आपको खरीद मूल्य जानना होगामाल। इसकी गणना व्यापार मार्जिन की मात्रा के आधार पर की जाती है। लेकिन कर और लेखांकन में गणना के परिणाम भिन्न हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, लेखांकन संस्थान में क्रेडिट के उपयोग पर ब्याज को उत्पादन लागत में ध्यान में रखा जाता है, और एनयू में - गैर-परिचालन खर्चों में शामिल होते हैं।
